退休後要繳哪些稅？台灣退休族的稅務規劃指南

前言：退休了，稅還是會來敲門

很多人對退休的想像是：不用工作、不用繳稅、每個月領錢很快樂。

現實是——退休後一樣可能有稅要繳，只是種類和在職時不太一樣。更麻煩的是，如果你沒有事先規劃，有些稅是每年報稅季才突然冒出來的驚喜。

我在研究退休財務規劃的時候，才認真去查了一遍「退休後的收入到底怎麼課稅」。這才發現，有幾件事我之前完全搞錯了——包括一個讓我鬆一口氣的好消息。

這篇文章把台灣退休族常見的收入來源，逐一說明稅務處理方式，也整理了幾個合法節稅的實用策略。不是稅務專業，但我會盡量用普通人看得懂的方式說清楚。

一、我搞錯的那件事：勞保年金其實免稅

讓我先講這個，因為這是我覺得最容易被誤解的一點。

我原本以為勞保年金要併入綜合所得稅申報，就像薪資一樣。我甚至在退休試算的時候，還特地把稅的部分扣掉。

結果查了《所得稅法》第 4 條之後才知道：勞保年金給付屬於「保險給付」，全額免計入綜合所得稅。

不用合併計稅，不用申報，不用繳稅。每個月從勞保局領到多少，就是你能用的金額，不會被扣一塊錢的稅。

這對退休規劃的影響很大——意思是你退休後如果主要靠勞保年金生活，稅的問題其實不複雜。麻煩的是那些「額外的投資收入」。

二、退休收入的稅務一覽表

先用一張表把主要的退休收入來源整理清楚：

以下針對比較複雜的項目，逐一說明。

三、ETF 股利：合併計稅 vs 分離課稅，哪個划算？

這是退休族持有 ETF 最常碰到的稅務問題。

台灣的 ETF 配息中，屬於「股利所得」的部分（通常是台股 ETF，例如 0056、00878），在報稅時有兩種計算方式，可以自行選擇對你最有利的一種：

方案 A：合併計稅（股利可抵減 8.5%）

把股利所得併入綜合所得稅計算，但可以享有 股利所得 × 8.5% 的稅額抵減，最高抵減 80,000 元/年（等於股利上限約 94 萬）。

適合的人：邊際稅率低（5% 或 12%）的退休族。退休後收入下降，邊際稅率可能只有 5–12%，用 8.5% 抵減後，幾乎可以把稅額降為零或甚至有退稅。

方案 B：分離課稅（28% 固定稅率）

股利所得直接以 28% 固定稅率 分開繳稅，不影響其他所得的計算。

適合的人：邊際稅率高（30–40%）的退休族，例如退休後還有大量租金或其他收入，整體稅率偏高。

實際試算比較

假設你一年領到股利所得 50 萬元，退休後其他應稅所得很少，邊際稅率約 12%：

在這個情境下，方案 A 明顯划算。但如果你的邊際稅率是 30%，方案 B 的 28% 反而更省。每年報稅前都值得重新計算一次。

四、二代健保補充保費（2.11%）：退休族特別要注意

這個常被忽略，但退休後有投資收入的人很容易中招。

二代健保補充保費（下稱「補充保費」）費率目前為 2.11%，由付款方（例如公司）在發放時扣取，但有幾類收入是由個人承擔、需要注意的：

哪些退休收入會觸發補充保費？

• 股利所得：單次發放金額超過 20,000 元時，超過部分（或全額，依規定）課 2.11%
• 租金收入：每月租金超過基本工資（2025 年為 27,470 元）時觸發，通常直接扣繳
• 利息所得：單次給付超過 20,000 元時課 2.11%（銀行負責扣繳）
• 執行業務所得、兼職薪資：也有觸發條件，但退休族較少涉及

補充保費試算舉例

假設你持有 00878，每次配息金額為 25,000 元：

補充保費 = 25,000 × 2.11% = 527.5 元（約 528 元）

假設你每季配息，一年四次，總補充保費 = 528 × 4 = 約 2,112 元

這金額不大，但如果你的配息規模大，累積起來也不少。後面節稅策略會說如何合法規避。

五、租金收入：43% 費用扣除與補充保費

如果退休後靠出租房屋收入，稅務計算如下：

綜合所得稅部分

租金收入計入「租賃所得」，計算應稅所得時可以：

• 選擇 1：主張「必要費用」為租金收入的 43%，應稅所得 = 租金 × 57%
• 選擇 2：申報實際發生的費用（折舊、貸款利息、修繕費等），若實際費用超過 43%，可節更多稅

舉例：每月租金 30,000 元，年收入 360,000 元

採 43% 扣除 → 應稅租賃所得 = 360,000 × 57% = 205,200 元

補充保費部分

租金收入的補充保費由房東繳納（或由租客代扣），費率同為 2.11%，以實際租金全額計算（無 20,000 元門檻豁免）。

以月租 30,000 元計算：每月補充保費 = 30,000 × 2.11% = 633 元，年度約 7,596 元

六、房地合一稅：退休後賣房要注意

如果退休後打算賣掉房子（例如換小屋、搬去子女附近），要留意「房地合一稅 2.0」的規定（2021 年 7 月起適用）。

房地合一稅是針對「賣房的資本利得」課稅，非綜合所得稅，稅率依持有年限遞減：

自用住宅優惠條件

要符合自用住宅優惠（10% 稅率、前 400 萬獲利免稅），需同時滿足：

• 出售前 6 年內，本人、配偶或未成年子女持續設籍
• 持有期間無出租、無供營業使用
• 6 年內只能使用一次優惠
• 獲利超過 400 萬的部分，仍以 10% 稅率課稅

對大多數住在自己名下房子的退休族來說，自用住宅優惠通常都能適用，稅負相對合理。但如果你有多間房產打算陸續出售，就需要更仔細的規劃。

七、遺產與贈與稅：提前規劃更輕鬆

這個話題比較沉重，但退休規劃無法完全迴避它。

台灣目前的相關規定：

• 遺產稅免稅額：1,333 萬元（2022 年起）；超過部分適用 10%、15%、20% 累進稅率
• 贈與稅年度免稅額：每人每年 244 萬元（2022 年起）
• 每年在免稅額度內贈與給子女，是合法且常見的財富傳承方式

如果你退休時持有較大規模的資產（不動產＋投資＋存款加總超過 1,000 萬），提前和稅務顧問討論傳承規劃，可以大幅降低子女未來的稅務負擔。這部分我之後會另外寫一篇更深入的文章。

八、合法節稅的實用策略

好，說完了「有哪些稅」，來說說退休族可以怎麼合法減少稅負。

策略 1：月配息 ETF 小額分散，避開補充保費門檻

補充保費的觸發門檻是「單次配息超過 20,000 元」。

如果你持有的 ETF 每季或每年配息一次，一次配息金額可能輕鬆超過 20,000 元，就要繳補充保費。

應對方式：選擇月配息 ETF（例如 00878 月配版、00929 等），讓每次配息分散到更小的金額。如果你每月領到的股利穩定在 20,000 元以下，理論上就不觸發補充保費。

當然，前提是你的配息規模不是太大——如果你的 ETF 部位很大，即使月配也可能每次超過門檻。計算方式是用你的預估年配息除以配息次數。

策略 2：每年重新比較合併計稅 vs 分離課稅

前面提到，股利所得可以自選合併計稅（搭配 8.5% 抵減）或分離課稅（固定 28%）。

退休後，你的整體收入可能年年不同：某一年可能有房屋出售所得，另一年只有年金和配息。每年的最佳方案未必相同，建議每年報稅前都試算一次，不要預設答案。

財政部的 e-Tax 報稅網站（eTax.nat.gov.tw）和多數銀行的報稅軟體都有內建試算功能，很方便。

策略 3：記得申請基本生活費差額扣除

這個扣除項目很多人忘記申請。

台灣綜所稅有一個「基本生活費差額」的保障機制：每人每年的基本生活費（2025 年為 204,000 元）× 申報人數，如果超過你的「各項扣除額合計」，差額可以再加扣。

簡單說：如果你和配偶兩人申報，基本生活費保障 = 204,000 × 2 = 408,000 元。如果你的標準扣除額加上免稅額合計不到 408,000 元，可以額外再扣差額。

退休族收入下降，往往最符合這個保護機制的適用條件，但因為不顯眼，常常被忽略。

策略 4：善用各項列舉扣除額

如果你採用「列舉扣除額」而非標準扣除額，可以申報的項目包括：

• 人身保險費：每人最高 24,000 元/年（全民健保費不受上限）
• 醫療及生育費：自付醫療費用，無上限，但需有醫療院所收據
• 災害損失：因天然災害或意外造成的財產損失（需有相關證明）
• 捐贈：對政府機關、公益團體的捐贈，有上限規定
• 房貸利息：自用住宅貸款利息，最高 300,000 元/年

退休族年紀漸長，醫療費用往往比在職時高，這個扣除項目特別值得好好保留收據、年底整理申報。

九、退休稅務規劃的整體思路

最後做個整合，幫你建立退休稅務規劃的全局視角。

退休後的稅務狀況，通常比在職時更單純，但更需要主動管理。在職時，稅由公司扣繳，基本上是自動的；退休後，很多收入需要自己申報、自己選計算方式，沒有人提醒你。

幾個核心原則：

1. 勞保年金和勞退不課稅——這是你退休收入的免稅底盤，要好好利用。
2. ETF 配息每年選最有利的計稅方式，不要預設用哪一種。
3. 補充保費的觸發門檻值得規劃，月配息 ETF 是常見的因應策略。
4. 租金和利息收入要納入整體所得計算，別漏申報，但也別少扣費用。
5. 賣房前先查清楚房地合一稅，自用住宅條件值得提前確認。
6. 基本生活費差額和醫療費用扣除額，退休族最容易忘記，也最值得申請。

我自己的計畫是：等接近退休的前兩年，找一位熟悉個人稅務的會計師做一次全面的「退休稅務健診」。一次顧問費幾千塊，但可能幫你省下每年數萬的稅，非常值得。

在那之前，自己先搞清楚基本概念，至少不會被不必要的稅嚇到，也不會因為不懂而多繳。

希望這篇文章對你有幫助。如果你在準備退休規劃，也可以用我做的退休金缺口計算機算一下你的財務缺口，看看目前的規劃夠不夠用。

作者：小庭，自學理財三年的台灣上班族。本文提供一般性教育資訊，不構成投資或稅務建議。稅法規定可能異動，請諮詢持牌稅務顧問。